La Ley Beckham para alemanes: el desplazamiento con A1, la Abmeldung, el exit tax y el piso que conservas

Para un ciudadano alemán el lado español es sencillo: sin permiso, registro en tres meses y el mismo régimen que todos. Las complicaciones son alemanas. Alemania no suelta fácilmente a sus residentes, tiene dos reglas escritas exactamente para la situación de un ciudadano que se muda a un régimen de baja tributación, y la vía más habitual entre alemanes, el desplazamiento con A1, arranca el plazo español en una fecha en la que mucha gente no repara.

Llegar: registro, no visado

Como ciudadano de la UE te registras como ciudadano de la Unión en la Policía en los tres meses siguientes a la llegada y recibes el NIE con el certificado. Empadrónate también; lo piden en todas partes. Nada de esto arranca el plazo fiscal. Lo arranca tu alta en la Seguridad Social o tu A1.

Las vías que más usan los alemanes:

• Desplazado por la empresa con A1. Habitual en grupos alemanes con filial española y en empresas que envían a alguien a abrir mercado. Mantienes tu contrato alemán y sigues en la seguridad social alemana hasta 24 meses al amparo del Reglamento 883/2004. La fecha del A1 es la que arranca tus seis meses.
• Contrato español. Contratado localmente por una empresa española o trasladado a la entidad española del grupo. El alta en la Seguridad Social arranca el plazo.
• En remoto para un empleador alemán. No hace falta permiso. El empleador o se inscribe en la Seguridad Social española como empresa extranjera o te mantiene con A1 donde las condiciones lo permitan. La prueba del teletrabajo (una carta, una cláusula del contrato) sustituye al permiso de nómada que usan los ciudadanos de fuera de la UE.
• GmbH propia. Como administrador retribuido por tu propia sociedad, puede aplicarse la vía de administrador o la del teletrabajo. El riesgo mayor es para la sociedad: una GmbH gestionada desde España puede adquirir sede de dirección o establecimiento permanente en España. Revisa eso antes que el régimen personal.

Salir de Alemania como es debido

La obligación ilimitada alemana termina cuando no tienes ni Wohnsitz ni residencia habitual en Alemania. La Abmeldung en la oficina de empadronamiento es el paso formal, pero no basta por sí sola. Un Wohnsitz en derecho fiscal alemán es una vivienda a tu disposición. Si conservas tu piso, amueblado y con llave, Alemania puede tratarte como residente y gravar tu renta mundial, incluido tu salario español. Alquílalo con un contrato de verdad o déjalo. Las reglas de desempate del convenio Alemania–España resolverían normalmente un conflicto de doble residencia, pero quien está en el régimen tributa en España como no residente y, como regla, no puede obtener el certificado de residencia español que la reclamación de convenio necesita. No cuentes con el convenio para rescatar un piso que conservaste.

El impuesto eclesiástico termina con la Abmeldung. Comunica a tu banco y a tu bróker que ya no eres residente; cambia el tratamiento de las retenciones que se describe más abajo.

Dos reglas alemanas que te siguen

Obligación limitada ampliada (§2 AStG). Para nacionales alemanes que tributaron por obligación ilimitada al menos cinco de los últimos diez años y se trasladan a una jurisdicción de baja tributación o donde disfrutan de un régimen preferente, manteniendo intereses económicos sustanciales en Alemania, Alemania puede gravar más de lo que normalmente grava a los no residentes, durante diez años tras el traslado. España no es en general un país de baja tributación, pero el régimen es una tributación preferente para quien lo tiene, y los asesores alemanes lo tratan como tal. La regla solo muerde si los intereses alemanes son sustanciales (un negocio, una parte grande de la renta o del patrimonio en Alemania). Si es tu caso, que un asesor alemán lo mire antes de presentar el Modelo 149, no después.

Exit tax (§6 AStG). Si tienes o tuviste en los últimos cinco años al menos el 1 % de una sociedad de capital, alemana o extranjera, trasladarte al extranjero se trata como una venta de esas participaciones a valor de mercado. Desde 2022 mudarse dentro de la UE ya no da un aplazamiento indefinido y sin intereses; puedes solicitar pagar en siete plazos anuales, y un regreso en siete años (ampliables a doce) puede deshacerlo. Fundadores, empleados con participaciones en una GmbH y quien tiene una empresa familiar son los casos habituales. Las participaciones en fondos y ETF de una cartera privada no se ven afectadas. Las valoraciones y la solicitud de fraccionamiento llevan tiempo; empieza pronto.

Lo que conservas en Alemania

En el régimen, las rentas de fuera de España que no sean del trabajo quedan fuera del impuesto español. Eso decide casi todo el lado alemán.

Un piso alquilado. Alemania grava a los no residentes por los alquileres alemanes (obligación limitada, una declaración alemana cada año). España no los grava mientras estés en el régimen. Sin doble imposición, sin deducciones españolas.

Dividendos e intereses. Los dividendos alemanes llevan una retención del 25 % más recargo de solidaridad. El convenio la reduciría al 15 %, pero la solicitud de devolución necesita un certificado de residencia español, que el régimen en general no te da. Cuenta con que la retención completa se quede durante el régimen. España no grava el dividendo mientras estás en el régimen, así que la retención es el coste total. Las ganancias por acciones vendidas siendo no residente, como regla, ni tributan en Alemania ni en España con el régimen.

Pensión. Las cotizaciones a la Deutsche Rentenversicherung se conservan; la coordinación europea sumará después tus periodos españoles. Los contratos Riester ya no sufren devolución de ayudas por un traslado dentro de la UE. La pensión cobrada durante el régimen queda fuera del impuesto español; Alemania grava las pensiones alemanas pagadas a no residentes.

Información. Sin Modelo 720 mientras estés en el régimen.

El plazo que corre igualmente

El Modelo 149 vence a los seis meses de tu alta en la Seguridad Social española o, para desplazados, de la fecha del A1. El caso del A1 es el que hay que vigilar: el certificado suele emitirse semanas antes de la mudanza real, y los seis meses cuentan desde el certificado.

Lo que los alemanes suelen entender mal

• Conservar el piso en Alemania disponible «por si acaso», y seguir tributando allí por obligación ilimitada.
• No darse cuenta de que la fecha del A1 arrancó el plazo español.
• Descubrir el exit tax el día en que Hacienda pregunta por las participaciones en la GmbH.
• Esperar el tipo del convenio sobre dividendos alemanes sin el certificado de residencia.
• Dejar que la GmbH se gestione desde España sin comprobar la posición de la propia sociedad.

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