La Ley Beckham para neerlandeses: después del 30% ruling, el formulario M, la box 3 y la BV

Quien viene de Países Bajos llega con un marco de referencia: el 30% ruling. Ayuda y despista. Ayuda porque la idea de un régimen especial para quien se muda por trabajo resulta familiar. Despista porque el régimen español está construido de otra manera, y porque el lado neerlandés de una emigración tiene su propia maquinaria, el formulario M, la box 3 y la liquidación conservativa, a la que no le importa lo que ofrezca España.

Llegar: registro, no visado

Como ciudadano de la UE te registras como ciudadano de la Unión en tres meses y recibes el NIE con el certificado. Empadrónate también. Ninguno de los dos pasos arranca el plazo fiscal; lo arranca tu alta en la Seguridad Social o tu A1.

Las vías que más usan los neerlandeses:

• Contrato español, a menudo en la oficina española de un grupo internacional.
• Desplazado con A1 por un empleador neerlandés, manteniendo la seguridad social neerlandesa hasta 24 meses. La fecha del A1 arranca tus seis meses.
• En remoto para un empleador neerlandés. Sin permiso; el empleador se inscribe en la Seguridad Social española como empresa extranjera o usa un A1 donde se permite. Guarda prueba escrita del acuerdo de teletrabajo.
• DGA de tu propia BV. El salario de administrador de tu BV es renta del trabajo a efectos del régimen. Dos reglas neerlandesas te siguen: la regla del salario habitual mantiene un salario en marcha, y la propia BV puede pasar a ser residente en España si la gestionas desde aquí. Revisa la posición de la sociedad antes que la tuya.

Salir de Países Bajos como es debido

Date de baja en el BRP; el municipio lo comunica. En el año de emigración presentas la declaración de migración, el formulario M, que divide el año en una parte residente y otra no residente. Desde la fecha de emigración:

• Box 1: el impuesto neerlandés se aplica solo a partidas de fuente neerlandesa, como días de trabajo en Países Bajos o determinadas pensiones neerlandesas.
• Box 3: el rendimiento presunto sobre tu ahorro e inversiones mundiales se detiene. Los no residentes siguen tributando en la box 3 solo por inmuebles en Países Bajos.
• Box 2: si tienes el 5 % o más de una BV, ver la liquidación conservativa más abajo.

El convenio Países Bajos–España es de 1971. Resuelve la doble residencia con reglas de desempate, pero quien está en el régimen tributa en España como no residente y, como regla, no puede obtener el certificado de residencia español que una reclamación de convenio necesita. No planifiques una posición neerlandesa que dependa de invocar el convenio.

La liquidación conservativa

Al emigrar, Hacienda emite una conserverende aanslag, una liquidación conservativa, sobre dos cosas:

• Derechos de pensión y rentas vitalicias. La liquidación cubre el valor de lo acumulado. No se debe nada salvo que conmutes, rescates o cobres indebidamente la pensión dentro del periodo correspondiente. Los pagos ordinarios de jubilación más adelante no la activan.
• Participación sustancial en una BV (5 % o más). La liquidación cubre la ganancia presunta a la emigración. Para salidas posteriores a 2015 el aplazamiento no tiene caducidad fija; el impuesto pasa a ser exigible si vendes las participaciones o la BV distribuye reservas más allá de ciertos límites.

Ambas deben solicitarse y aplazarse correctamente, y ambas necesitan un asesor que ya lo haya hecho. No impiden la mudanza; ignorarlas es lo que causa problemas.

Lo que conservas en Países Bajos

Con el régimen español, las rentas de fuera de España que no sean del trabajo quedan fuera del impuesto español. Aplicado al lado neerlandés:

La casa. Alquilada, sigue en la box 3 para no residentes. España no grava el alquiler mientras estés en el régimen. La deducción de intereses hipotecarios desaparece con tu residencia. Venderla después siendo no residente no tributa en Países Bajos ni en España con el régimen.

Dividendos. Los dividendos neerlandeses llevan una retención del 15 %, que el convenio dejaría igualmente en el 15 %. Los dividendos de tu propia BV a un DGA no residente también se retienen al 15 %, y la liquidación conservativa sobre las participaciones puede interactuar con distribuciones grandes. España no grava el dividendo durante el régimen.

AOW y pensión. La AOW se acumula por residencia: cada año fuera de Países Bajos deja un hueco del 2 %. El seguro voluntario de AOW puede contratarse en el año siguiente a la salida y merece una mirada para una estancia de seis años. Los derechos de pensión de empleo se quedan donde están. La pensión cobrada durante el régimen queda fuera del impuesto español; Países Bajos grava algunas pensiones pagadas a no residentes.

Seguro médico. El seguro básico neerlandés termina cuando dejas de estar asegurado en Países Bajos; la Seguridad Social española te cubre desde el alta, o el seguro neerlandés continúa con un A1.

Información. Sin Modelo 720 mientras estés en el régimen.

El plazo que corre igualmente

El Modelo 149 vence a los seis meses de tu alta en la Seguridad Social española o de la fecha del A1. Los neerlandeses suelen darse de baja en el BRP semanas antes o después de empezar a trabajar en España; esa fecha es irrelevante para el plazo español y la gente confunde las dos.

Lo que los neerlandeses suelen entender mal

• Esperar que el régimen se comporte como el ruling, con una exención parcial dentro del sistema ordinario.
• Saltarse el formulario M o presentarlo como si todo el año hubiera sido residente.
• No solicitar el aplazamiento de la liquidación conservativa.
• Gestionar la BV desde España sin comprobar dónde es residente ahora la BV.
• Contar los seis meses desde la baja en el BRP en lugar de desde la Seguridad Social.

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